4部分固定資產(chǎn)可加速折舊

　　【通知名稱】關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知

　　【發(fā)布單位】財政部國家稅務總局

　　【實施時間】2008年1月1日起

　　通知明確了可以加速折舊的固定資產(chǎn)范圍。企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：一是由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；二是常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。

　　通知規(guī)定了固定資產(chǎn)加速折舊的兩種處理方法。一是企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預計使用年限短于《實施條例》規(guī)定的計算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預計使用年限和本通知的規(guī)定，對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。二是企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達到《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實際使用年限和本通知的規(guī)定，對新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。

　　通知規(guī)定了最低折舊年限的計算方法。企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。

　　5特定事項捐贈可稅前扣除

　　【通知名稱】關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知

　　【發(fā)布單位】國家稅務總局

　　【實施時間】不同業(yè)務實施時間不同
　　關于特定事項捐贈的稅前扣除問題，通知規(guī)定，企業(yè)發(fā)生為汶川地震災后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的捐贈，按照相關規(guī)定，可以據(jù)實全額扣除。企業(yè)發(fā)生的其他捐贈，應按《企業(yè)所得稅法》第九條及《實施條例》第五十一、第五十二、第五十三條的規(guī)定計算扣除。

　　關于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題，通知指出，企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

　　關于2008年1月1日以前計提的各類準備金余額處理問題，通知規(guī)定，除財政部和國家稅務總局核準計提的準備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務總局核準的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應損失，應先沖減各項準備金余額。

　　6細化高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　【通知名稱】關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知

　　【發(fā)布單位】國家稅務總局

　　【實施時間】2008年1月1日起

　　通知規(guī)定，當年可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》享受過渡性稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，在實際實施有關稅收優(yōu)惠的當年，減免稅條件發(fā)生變化的，應按《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》第九條第二款的規(guī)定處理。

　　通知指出，原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時符合本通知第一條規(guī)定條件的高新技術企業(yè)，根據(jù)相關規(guī)定，在按照新標準取得認定機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)資格證書之后，可以在2008年1月1日后，享受對尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過渡政策。

　　通知規(guī)定，2006年1月1日-2007年3月16日期間成立，截止到2007年年底仍未獲利的高新技術企業(yè)，根據(jù)相關規(guī)定，按照新標準取得認定機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書后，免稅期限自2008年1月1日起計算。認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　7明確境外中資企業(yè)認定為居民企業(yè)的稅收問題

　　【通知名稱】關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知

　　【發(fā)布單位】國家稅務總局

　　【實施時間】2008年1月1日起

　　通知明確，境外中資企業(yè)是指由中國境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國（地區(qū)）法律注冊成立的企業(yè)。

　　通知指出，境外中資企業(yè)同時符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，應判定其為實際管理機構在中國境內(nèi)的居民企業(yè)（以下簡稱“非境內(nèi)注冊居民企業(yè)”），并實施相應的稅收管理，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。一是企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內(nèi)；二是企業(yè)的財務決策和人事決策由位于中國境內(nèi)的機構或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機構或人員批準；三是企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；四是企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。對于實際管理機構的判斷，應當遵循實質重于形式的原則。

　　非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益，按規(guī)定作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權益性投資收益，屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應當征收企業(yè)所得稅；該權益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入。

　　8殘疾職工工資可100%加計扣除

　　【通知名稱】關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知

　　【發(fā)布單位】財政部國家稅務總局

　　【實施時間】2008年1月1日起

　　通知指出，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

　　通知規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職員工資100%加計扣除應同時具備如下條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作；二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)、縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；三是定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)、縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資；四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

　　9企業(yè)重組可享稅收優(yōu)惠

　　【通知名稱】關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知

　　【發(fā)布單位】財政部國家稅務總局

　　【實施時間】2008年1月1日起

　　通知明確，企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定。通知對這兩種處理作出了具體規(guī)定。
 
　　通知指出，企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：一是具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；二是被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例；三是企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動；四是重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例；五是企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉讓所取得的股權。

　　此外，通知規(guī)定，企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺地區(qū)）的股權和資產(chǎn)收購交易，除應符合以上條件外，還應同時符合通知規(guī)定的其他有關條件，才可選擇適用特殊性稅務處理規(guī)定。

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